Dalam dunia perakaunan dan pengurusan kewangan perniagaan, sering timbul kekeliruan apabila tiba masanya untuk menutup akaun hujung tahun.
Salah satu soalan yang paling kerap ditanya oleh pemilik PKS (Perusahaan Kecil dan Sederhana) mahupun pelajar perakaunan di Malaysia ialah: Adakah insurans prabayar aset atau liabiliti?
Kesilapan dalam mengklasifikasikan item ini bukan sahaja menyebabkan Kunci Kira-kira (Balance Sheet) anda tidak seimbang, malah ia boleh memberikan gambaran yang salah tentang keuntungan syarikat anda. Ini seterusnya boleh memberi kesan kepada pelaporan cukai kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN).
Artikel Ekadkredit.my ini akan mengupas secara mendalam, berdasarkan fakta dan piawaian perakaunan di Malaysia, untuk menjawab persoalan tersebut dan memberikan panduan langkah demi langkah cara merekodnya dengan betul.
Insurans Prabayar Adalah Aset
Untuk menjawab persoalan utama artikel ini dengan terus terang: Insurans Prabayar (Prepaid Insurance) diklasifikasikan sebagai ASET SEMASA (Current Asset), dan bukannya liabiliti.
Mengapa ia dianggap aset? Dalam prinsip perakaunan, aset didefinisikan sebagai sesuatu yang dimiliki oleh perniagaan yang mempunyai nilai ekonomi pada masa hadapan.
Apabila anda membayar premium insurans (contohnya insurans kebakaran kilang atau roadtax lori) untuk setahun ke hadapan, anda sebenarnya sedang “membeli” perlindungan yang belum anda gunakan sepenuhnya.
Oleh itu, selagi tempoh perlindungan itu masih berbaki, nilai tersebut adalah hak milik syarikat anda, menjadikannya satu aset.
Memahami Konsep Insurans Prabayar dalam Konteks Malaysia
Apa Itu Insurans Prabayar?
Insurans prabayar merujuk kepada pembayaran premium insurans yang dibuat oleh perniagaan sebelum tempoh perlindungan insurans tersebut tamat. Di Malaysia, kebiasaannya syarikat insurans atau pengendali Takaful akan meminta bayaran penuh (lump sum) untuk perlindungan selama 12 bulan.
Contoh Mudah:
Katakan syarikat anda, Teguh Maju Enterprise, memperbaharui insurans kenderaan syarikat pada 1 Julai 2024 dengan bayaran RM12,000. Tempoh perlindungan adalah sehingga 30 Jun 2025.
Jika tahun kewangan syarikat anda berakhir pada 31 Disember 2024, separuh daripada bayaran tersebut masih belum “digunakan” untuk tahun 2024. Bahagian yang belum digunakan inilah yang dipanggil Insurans Prabayar.
Mengapa Ramai Keliru Ia Sebagai Liabiliti?
Kekeliruan sering berlaku kerana perkataan “insurans” sering dikaitkan dengan bil atau komitmen bulanan. Sesetengah orang beranggapan kerana ia adalah wang yang “keluar” dari akaun bank, ia mungkin satu bebanan atau liabiliti.
Namun, definisi Liabiliti adalah hutang atau tanggungan yang belum dibayar.
Memandangkan anda sudah membayar penuh polisi insurans tersebut, anda tidak berhutang dengan sesiapa. Sebaliknya, syarikat insurans yang “berhutang” perkhidmatan perlindungan kepada anda.
Prinsip Perakaunan & MFRS
Di Malaysia, pelaporan kewangan tertakluk kepada piawaian yang ditetapkan oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Malaysia (MASB), seperti MFRS (Malaysian Financial Reporting Standards) atau MPERS untuk entiti persendirian.
Dua prinsip utama yang menentukan mengapa insurans prabayar adalah aset:
- Prinsip Padanan (Matching Principle):Belanja mesti direkodkan dalam tempoh perakaunan di mana ia berlaku, bukan semestinya bila wang dibayar. Jika insurans meliputi tahun 2024 dan 2025, kosnya mesti dipecahkan mengikut tahun tersebut.
- Manfaat Ekonomi Masa Depan:Aset adalah sumber yang dikawal oleh entiti hasil daripada peristiwa lampau (pembayaran premium) dan daripadanya manfaat ekonomi masa depan (perlindungan risiko) dijangka mengalir masuk.
Untuk lebih jelas, mari kita lihat perbezaan antara Insurans Prabayar (Aset) dan Belanja Insurans (Expense) dalam jadual di bawah:
| Ciri-ciri | Insurans Prabayar (Prepaid Insurance) | Belanja Insurans (Insurance Expense) |
| Kategori | Aset Semasa (Current Asset) | Perbelanjaan Operasi (Operating Expense) |
| Lokasi Laporan | Penyata Kedudukan Kewangan (Balance Sheet) | Penyata Untung Rugi (Income Statement) |
| Definisi | Nilai perlindungan yang belum luput tempoh. | Nilai perlindungan yang telah luput tempoh/digunakan. |
| Sifat | Wang yang telah dibayar tetapi manfaatnya untuk masa depan. | Kos yang ditanggung untuk tempoh semasa bagi menjana pendapatan. |
Kajian Kes & Cara Kiraan
Mari kita gunakan senario sebenar yang sering berlaku kepada usahawan di Malaysia untuk memahami cara pengiraan dan perekodan.
Situasi:
Syarikat Bina Jaya Sdn Bhd menutup akaun pada 31 Disember setiap tahun.
Pada 1 Oktober 2024, syarikat membayar premium insurans kebakaran untuk gudang berjumlah RM12,000 untuk tempoh setahun (tamat pada 30 September 2025).
1. Pengiraan Kos Bulanan
- Jumlah Premium: RM12,000
- Tempoh: 12 Bulan
- Kos Sebulan: RM12,000 ÷ 12 = RM1,000 sebulan
2. Tentukan Bahagian Tahun Semasa & Tahun Hadapan
- Tempoh Digunakan (Oktober, November, Disember): 3 Bulan
- 3 bulan x RM1,000 = RM3,000 (Ini adalah Belanja Insurans untuk 2024)
- Tempoh Belum Digunakan (Januari – September 2025): 9 Bulan
- 9 bulan x RM1,000 = RM9,000 (Ini adalah Insurans Prabayar / Aset)
3. Catatan Jurnal
Bagi kerani akaun atau pemilik bisnes yang menguruskan sistem seperti SQL Accounting atau AutoCount, berikut adalah cara merekodnya:
A. Semasa Pembayaran Dibuat (1 Oktober 2024):
Kita rekodkan semua sebagai aset dahulu (pendekatan aset).
| Tarikh | Butiran | Debit (RM) | Kredit (RM) |
| 1 Okt | Insurans Prabayar (Aset) | 12,000 | |
| Bank / Tunai | 12,000 |
B. Pelarasan Akhir Tahun (31 Disember 2024):
Kita pindahkan nilai yang sudah “basi” atau digunakan ke akaun belanja.
| Tarikh | Butiran | Debit (RM) | Kredit (RM) |
| 31 Dis | Belanja Insurans (Penyata Untung Rugi) | 3,000 | |
| Insurans Prabayar (Aset) | 3,000 |
Hasilnya:
Dalam Kunci Kira-kira 2024, nilai Insurans Prabayar akan tertera sebanyak RM9,000. Inilah aset syarikat anda yang dibawa ke tahun hadapan.
Kepentingan Merekod Dengan Betul untuk Pematuhan LHDN
Mengapa anda perlu bersusah payah membezakan aset atau liabiliti? Kenapa tidak letak semua sebagai belanja terus?
- Ketepatan Keuntungan (Profit Accuracy):Jika anda merekodkan keseluruhan RM12,000 sebagai belanja pada tahun 2024, keuntungan syarikat anda akan nampak lebih rendah daripada yang sepatutnya (terkurang lapor untung RM9,000). Walaupun ini nampak bagus untuk kurangkan cukai sementara, ia adalah salah dari sisi prinsip perakaunan.
- Pematuhan Cukai:LHDN membenarkan penolakan cukai (tax deduction) ke atas perbelanjaan yang “wholly and exclusively” (sepenuhnya dan eksklusif) berlaku dalam penghasilan pendapatan kasar bagi tempoh asas tersebut. Melaporkan belanja yang sepatutnya jatuh pada tahun hadapan boleh mengundang penalti jika diaudit, kerana anda memanipulasi keuntungan tahun semasa.
- Kesihatan Kewangan:Jika anda ingin memohon pinjaman perniagaan daripada bank (seperti Maybank atau CIMB), pegawai bank akan melihat Kunci Kira-kira anda. Mempunyai aset semasa yang tepat (termasuk insurans prabayar) meningkatkan nilai aset syarikat anda di atas kertas.
Tips Praktikal Pengurusan Akaun Insurans
Bagi memastikan akaun anda sentiasa kemas dan audit-ready, berikut adalah tips untuk usahawan Malaysia:
- Simpan Jadual Insurans (Insurance Schedule): Buat satu fail Excel mudah yang menyenaraikan semua polisi insurans syarikat, tarikh mula, tarikh tamat, dan premium. Ini memudahkan akauntan anda membuat pelarasan hujung tahun.
- Semak Polisi Takaful: Konsep yang sama terpakai untuk Takaful Keluarga atau Takaful Am perniagaan. Prinsip perakaunan tidak membezakan antara Insurans Konvensional atau Takaful dalam hal pelarasan prabayar (prepayment).
- Gunakan Perisian Perakaunan: Perisian moden di pasaran Malaysia hari ini mempunyai fungsi “Recurring Journal” yang boleh mengautomasikan pemindahan dari Insurans Prabayar ke Belanja Insurans setiap bulan.
- Asingkan Insurans Peribadi: Pastikan anda tidak memasukkan insurans kereta persendirian atau insurans nyawa peribadi ke dalam akaun Insurans Prabayar syarikat. Ini adalah kesalahan lazim (add-back item) dalam pengiraan cukai.
- Rujuk Ejen Cukai: Jika nilai insurans anda sangat besar (contohnya insurans projek pembinaan atau ‘All Risk’), dapatkan nasihat ejen cukai bertauliah untuk memastikan pelarasan dibuat dengan tepat.
Kesimpulan
Insurans prabayar adalah aset, bukan liabiliti. Ia mewakili wang yang telah anda bayar untuk perlindungan masa hadapan. Memahaminya sebagai aset adalah kritikal untuk memastikan Penyata Kewangan syarikat anda tepat, telus, dan mematuhi piawaian perakaunan di Malaysia.
Sebagai pemilik perniagaan yang bijak, penguasaan asas perakaunan seperti ini akan membantu anda membuat keputusan kewangan yang lebih baik dan mengelakkan masalah dengan pihak berwajib seperti LHDN di kemudian hari.
Leave a Comment